Ошибки при учете импортных операций

Импорт обеспечивает возможность ввоза в страну продукции иностранных производителей для последующей перепродажи. Но до того, как выпустить товары на рынок, импортеру предстоит решить немало административных и бюрократических вопросов. С последними попробует сегодня разобраться.

Действующее российское законодательство исключает применение обязательств обратного вывоза в отношении импорта. Все внешнеэкономические операции по факту их осуществления должны соответствующим образом отражаться в бухгалтерском и налоговом учете импортера. Учет ведется по общим правилам, но имеет некоторую специфику.

Оприходование импорта

Каждая операция в рамках ВЭД предусматривает учет:

•          себестоимости ввезенного товара;

•          актуального налогообложения.

Согласно требованиям НК, импорт ставится на приход по стоимости приобретения. Она включает себестоимость, ввозные пошлины и таможенный сбор.

Специфическим процесс оприходования импорта делает выражение стоимости в иностранной валюте. Актуальную сумму важно правильно перевести в национальную валюту. Согласно правилам российского бухучета, стоимость импорта в учетных базах и отчетных документах должна быть отображена в рублях. Во избежание ошибок, необходимо использовать официальный курс Центробанка на дату прихода. Еще один специфический нюанс учета связан с курсовой разницей. Ни от положительной, ни от отрицательной импортер не застрахован.

Дата прихода импортного товара определяется как дата отгрузки продукции со склада зарубежного поставщика. Существует и другой вариант. За дату прихода принимается дата оформления таможенной декларации.

Формирование себестоимости импорта

Согласно действующим ПБУ, ввозимые товары у импортера принимаются к учету по фактической себестоимости. Правильное ее определение – надежная страховка от расчетных ошибок и налоговых проблем.

Специфика определения себестоимости импортной продукции обусловлена наличием различных платежей, выраженных в инвалюте, дроблением оплаты поставщику. Например, при определении стоимости товаров, за которые была внесена предоплата, используется курс валют на дату предоплаты. В той части, которая предоплатой не покрыта, при расчете стоимости применяется курс на дату постановки товаров на учет.

Важный момент: задолженность зарубежному поставщику за товары, принятые к учету, подлежит переоценке. Последняя осуществляется ежемесячно и на дату ее погашения. В том и другом случае возникают курсовые разницы. Их следует отражать в учете как внереализационные расходы или доходы.

Единственный случай, когда курсовая разница не возникает – полная оплата импортного товара авансом.

Бухгалтерские проводки

Практический бухучет импорта сложностей не представляет, поскольку выполняется по универсальной схеме. По каждой операции бухгалтер делает стандартные проводки. В учете отражаются:

•          расчеты с поставщиком (факт перечисления иностранной компании оплаты за продукцию);

•          оплата таможенного сбора;

•          оплата ввозного НДС;

•          поступление импорта;

•          оприходование товаров;

•          включение таможенных сборов и пошлин в стоимость импорта;

•          затраты на доставку, таможенное оформление;

•          вычет НДС;

•          курсовая разница.

Типичные ошибки бухгалтера ВЭД

Бухучет импорта специфичен, это усложняет работу бухгалтера. Что касается ошибок, чаще всего специалисты совершают их на этапе:

•          Определения рублевого эквивалента стоимости ввозимой продукции, выраженной в иностранной валюте.

•          Выполнения проводок. Самая частая ошибка здесь – объединение операций. Каждая из них должна отражаться отдельной проводкой. Особое внимание рекомендуется обратить на отражение курсовой разницы. Отрицательная и положительная разница фиксируются отдельными проводками.

Следует отметить и еще одну достаточно распространенную ошибку бухгалтера ВЭД при учете импорта – фиксация операций, если к подтверждающим документам имеются определенные вопросы. Качество бухгалтерской первички при ВЭД и внутренних операциях должно быть нормативным. В противном случае не избежать проблем при налоговой проверке.

Таможенные платежи и налогообложение импорта

Бухгалтеру импортера приходится рассчитывать и перечислять в бюджет несколько видов платежей. Обязательными при импорте являются: акцизы, НДС, таможенные пошлины (компенсационные, специальные, антидемпинговые, ввозные), таможенные сборы за оформление, хранение, сопровождение продукции.

Для конкретной операции могут быть актуальны не все перечисленные платежи. Их список формируется по каждому коду ТНВЭД отдельно. Что касается оплаты взносов, на это у налогоплательщика есть 15 дней с момента пересечения импортом границы. Можно перечислять платежи в бюджет и до, а также в момент оформления таможенной декларации. Расчет взносов осуществляется на основе таможенной стоимости товаров, которую определяет таможенный орган или декларант.

Говоря о налогообложении импорта, логично начинать с НДС. Налоговая база по нему, согласно НК РФ (ст. 160) определяется исходя из таможенной стоимости ввозимой продукции, таможенной пошлины и акцизов (если они актуальны). Чаще всего ввозной НДС перечисляется на счет таможенного органа. Непосредственно при возникновении у импортера обязанности по уплате налога сумма списывается. В учете операции с ввозным НДС отражаются соответствующими проводками.

Импортеры, применяющие ОСНО, не пользующиеся освобождением от НДС, могут принять уплаченные суммы к вычету. Правда, для этого должны быть соблюдены определенные условия. НК РФ (ст.171) предусматривает налоговый вычет только в том случае, если импортные товары используются при осуществлении налогооблагаемых операций.

Применение специальных режимов налогообложения не снимает с импортеров обязательство по перечислению в бюджет ввозного НДС. Заявить налог к вычету такие налогоплательщики не могут. Они учитывают НДС в расходах.

Налогообложение импорта имеет ряд особенностей, если налогоплательщик применяет УСН. Упрощенец должен включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров. Но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (НК РФ, ст. 346). Если импортер ввез не продукцию, а ОС, НДС в составе расходов не учитывается. Он включается в стоимость основного средства.

Курсовая разница при УСН не учитывается, ели речь идет о переоценке валюты (НК, ст.346.17).

Бухучет импорта имеет также много других особенностей. Чтобы учитывать их все, бухгалтер должен иметь соответствующие компетенции, регулярно повышать квалификацию, следить за изменениями валютного, налогового законодательства.

Профильного специалиста не обязательно нанимать в штат. Бухучет ВЭД рационально передавать на аутсорсинг. Это позволяет не только эффективно реализовать функцию, но и получить гарантии качества учета, правильности расчетов, корректности деклараций.

Импорт продукции — это возможность выстраивания привлекательного бизнеса на базе ввоза и последующей перепродажи в своей стране товаров иностранных производителей.  Однако перед компанией-импортером возникают разнообразные административно-бюрократические проблемы. В частности, определенная специфика существует в проведении внешнеэкономических операций в налоговом и бухгалтерском учете.

Среди типичных ошибок бухгалтера в части ВЭД:

• конвертация с использованием курса валют не та ту дату;
• подготовка документов только на одном языке (если иностранный контрагент предоставил документы только на языке своей страны, необходим перевод на русский);
• недопустимое объединение операций при выполнении проводок.

Отражение импорта в бухгалтерских документах

Прохождение таможенного оформления, учет импортных поставок по бухгалтерии и получение предлагаемого законодательством для импортеров возврата НДС предполагают подготовку большого количества документов, в числе которых:

• контракт, заключенный компанией с иностранным контрагентом;
• сопроводительная техдокументация;
• инвойс или счет-фактура на оплату по контракту;
• таможенная декларация (выдается после прохождения таможенного контроля);
• документы, подтверждающие предоставление транспортных и страховых услуг;
• акты приема/передачи товаров и грузов;
• квитанции об оплате всех положенных налогов, сборов и пошлин;

В некоторых случаях также могут потребоваться сертификаты и/или лицензии.

Таможенные платежи и особенности налогообложения импорта

Бухгалтерия компании-импортера более сложная, она включает в себя расчет и перечисление в бюджет таможенных пошлин и сборов, НДС, акцизов, причем пошлин и сборов — по нескольку видов. Список необходимых платежей не постоянный, он варьируется в зависимости от ТНВЭД и формируется отдельно по каждому коду.

Расчет взносов делается на базе заявленных самой таможней или декларантом данных о таможенной стоимости.  Есть нюанс и в уплате взносов, касающийся сроков: если платеж не был выполнен заранее или в момент таможенного оформления, то у плательщика с момента пересечения товаром границы есть лишь две недели (точнее 15 дней).

Рассказ о нюансах налогообложения в отношение импорта следует начинать, конечно же, с налога на добавленную стоимость. НК РФ устанавливает размер налоговой базы по НДС  в привязке к таможенным стоимости и пошлине, а при актуальности акцизов — еще и с их учетом.

Что надо знать о ввозном НДС

Обычно этот налог списывается сразу же при возникновении обязательства и поступает на счет таможни, что необходимо отразить в соответствующих бухгалтерских проводках. Далее возможны варианты:

1. Если импортер освобождением от НДС на пользуется, то внесенные суммы он может выставлять к вычету лишь при определенных условиях, а именно — если использование импортных товаров предполагается в рамках осуществления облагаемых налогом операций.
2. Для компаний на спецрежиме налогообложения обязанность перечислить ввозной НДС в бюджет остается, сумма эта указывается в расходах и к вычету не заявляется.
3. «Упрощенцы» обязаны включать этот налог вместе с таможенными расходами в стоимость импортного товара (при использовании схемы «доходы минус расходы» эти затраты по мере реализации ввезенного товара используются для уменьшения базу налогообложения при условии завершения расчетов по контракту о поставке). Если ввезенная продукция классифицируется как ОС, налог просто включается стоимость. Курсовая разница по этим операциям не учитывается.

Оцените публикацию

Загрузка…

С точки зрения возможностей обычной коммерции, бизнес, который связан с внешнеэкономической деятельностью – высшая ступень профессионализма и самый доходный вид предпринимательской деятельности.

Статус участника ВЭД требует от персонала перехода на новый уровень знаний торгового, таможенного, валютного и международного законодательства. Также необходимы знания в сфере валютных операций, бухгалтерского и налогового учета, документооборота и сдачи отчетности по ВЭД. Кроме того, этот статус предполагает знакомство с контролирующими и разрешительными госструктурами, которые осуществляют регулирование ВЭД, с прямыми и встречными проверками и сверками.

В данной статье мы рассмотрим особенности документального оформления внешнеэкономических сделок (экспортно-импортных операций, контрактов), а также некоторые тонкости бухгалтерского и налогового учета внешнеэкономической деятельности. Расскажем о специфике и особенностях, о разновидностях и основных этапах, о контроле и регулировании ВЭД, о том, как правильно организовать данные бизнес-процессы и управлять ими.

Виды и формы ВЭД

Существует множество видов и форм ВЭД, и все они направлены на расширение сфер сотрудничества, привлечение капитала и технологий, приток валютных ресурсов, увеличение объемов торговли, улучшение структуры экспорта и импорта. Все это благоприятствует повышению эффективности внешних связей не только отдельного предприятия, но и страны в целом.

Разновидности внешнеэкономических сделок

Этапы ВЭД и их особенности

Осуществление внешнеэкономической деятельности включает множество взаимосвязанных процессов и стадий бизнеса:

Схема 1 – Основные стадии внешнеэкономической деятельности

Каждый последующий этап осуществления внешнеэкономической деятельности зависит от предшествующего. Любые недочеты или ошибки на одной стадии могут повлиять на эффективность следующего этапа или сделки в целом. Также это может стать причиной серьезных трудностей в ходе сделки или после ее завершения в течение трех лет (аудиты налоговой инспекции).

Как осуществляется ВЭД

В наши дни российские компании осуществляют импортные и экспортные операции путем заключения контрактов напрямую с иностранными компаниями или через посредников, предлагающих услуги в сфере внешнеэкономической деятельности. Выбор правовой формы для эффективного управления внешнеторговыми операциями зависит от экономических нужд и возможностей предприятия.

Как контролируется ВЭД

Операции в рамках внешнеэкономической деятельности подлежат контролю со стороны:

Проблемы бухгалтерского учета ВЭД

Как известно, для определения финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия необходимо учет всех аспектов работы в бухгалтерии. В связи с этим перед руководителями каждой компании стоит важная задача – компетентное организовывание бухгалтерского учета.

Нельзя отрицать, что вопрос бухгалтерского обеспечения внешнеэкономических операций довольно сложен, поскольку он существенно отличается от учета операций, связанных с деятельностью компании на внутреннем рынке:

Для предотвращения недоплаты по налогам со стороны государственных органов необходимо иметь хорошее знание налогового, валютного и таможенного законодательства. Для внешнеэкономической деятельности необходимо представлять отчетность в полном объеме. Все расчеты и платежи по операциям ВЭД должны быть правильно учтены.

Проблемы и трудности налогового учета ВЭД

Один из важных аспектов — налоговый учет экспортно-импортных операций, контрактов и сделок. Следует отметить, что импортные и экспортные операции учитываются отдельно, поскольку налогообложение данных операций существенно различается. Особенно это касается возмещения НДС по экспорту (по нулевой ставке). Соответствующие отчеты по ВЭД также различаются. Необходимо знать и учитывать эти нюансы при формировании налоговой отчетности для ИФНС, иначе можно столкнуться с проблемами и высокими штрафами со стороны налоговых органов при проверке.

Юридические проблемы ВЭД

Компании, участвующие во внешнеэкономической деятельности, обязательно столкнутся с вопросами правильного применения международного права и разрешения непредвиденных ситуаций, связанных с национальным или зарубежным законодательством. Кроме того, следует учитывать, что многие участники ВЭД не обладают достаточной информацией об административной ответственности в области таможенных правоотношений. Важно отметить, что штрафы, установленные за нарушения в области таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности, могут серьезно повредить бюджету как импортера, так и российской компании, нанося им значительный ущерб.

Проблемы и сложности, связанные с оформлением документов в рамках внешнеэкономической деятельности.

Для правильного оформления сделок в рамках внешнеэкономической деятельности необходимо использовать большое количество первичных документов, подтверждающих факт осуществления сделки. Например, для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте требуются соответствующие документы. Кроме того, существует специальный порядок регистрации платежных документов и таможенных деклараций в книге покупок и отражения показателей в декларации по НДС. Разобраться во всех тонкостях документооборота и делопроизводства в сфере внешнеэкономической деятельности может только эксперт в этой области.

РЕШЕНИЕ

Как решить данные проблемы?

Существуют различные варианты организации и управления внешнеэкономической деятельностью, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. Один из таких вариантов — самостоятельное ведение внешнеэкономической деятельности. Однако, данный подход требует наличия в компании профессиональных сотрудников, которых необходимо высокооплачивать, а это повлечет за собой значительные расходы на их содержание.

Один из вариантов организации внешнеэкономической деятельности — использование услуг «серых» и «черных» брокеров. Однако, данный подход является самым рискованным. «Серые» брокеры имеют официальную лицензию, но при этом могут воспользоваться различными недоработками и пробелами в таможенном законодательстве. А «черные» брокеры, в основном, являются частными лицами, которые имеют связи на таможне или юридические лица с «фиктивными» лицензиями. Они работают без гарантий и не несут никакой ответственности. Кроме того, очень часто они исчезают вместе с деньгами.

Можно передать некоторые задачи и функции по ВЭД внешним подрядчикам, что называется частичным аутсорсингом. Этот подход может помочь решить некоторые проблемы.

Эффективное ведение ВЭД возможно при услугах специализированной компании, которая возьмет на себя полный контроль и управление всеми аспектами внешнеторговой сделки (полный аутсорсинг).

Услуги комплексного сопровождения и поддержки ВЭД на основе аутсорсинга могут решить множество проблем, связанных с ведением внешнеэкономической деятельности.!

Переход на полный аутсорсинг по обслуживанию ВЭД в рамках комплексного бухгалтерского и налогового обслуживания бизнеса является самым эффективным решением. Это дает возможность компании проводить внешнеэкономические сделки с соблюдением законодательства тех стран, с которыми она работает, а также тщательно контролировать их бухгалтерскую и налоговую чистоту.

Шаги, необходимые для эффективного внедрения оптимальной системы удаленного сопровождения внешнеэкономической деятельности.

Квалифицированная команда специалистов, включающая консультантов, бухгалтеров, налоговиков, юристов и программистов, предоставит экспертные консультации по внешнеэкономической деятельности, проведет анализ возможной сделки и аудит уже проведенных сделок, а также предоставит рекомендации по исправлению ошибок в бухгалтерском и налоговом учете за предыдущие периоды или внесет необходимые изменения.

Схема 2 – Основные этапы внедрения схемы удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД

В результате внедрения схемы дистанционного обслуживания ВЭД руководитель получает:

Стоимость услуг, сроки и другие условия сотрудничества

Сотрудничество в рамках удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД может быть реализовано несколькими способами, такими как абонентское бухгалтерское обслуживание внешнеэкономических сделок по фиксированной цене или проект по восстановлению бухгалтерского и налогового учета внешнеторговой деятельности с определенным бюджетом.

Персонализированный подход определяет объем работ и цену услуг, учитывая состав проектной группы, количество торговых операций и планируемый временной интервал. Все начальные данные для расчета стоимости услуг по ВЭД фиксируются в договоре, будь то проектный контракт или договор на абонентское сопровождение и поддержку внешнеэкономической деятельности.

Средства автоматизации ВЭД

Персонал, который работает удаленно, применяет специализированные информационные системы для учета и обработки данных, такие как различные версии и конфигурации программы «1С:Предприятие», а также другие программные решения для улучшения эффективности работы. Все эти автоматизированные инструменты используются для подготовки документов и отчетности. Благодаря наличию таких средств автоматизации, удаленные специалисты могут предоставлять конкурентные услуги по всестороннему сопровождению ВЭД.

За грамотным и комплексным ведением ВЭД обращайтесь к экспертам!

Вы можете выбрать, кто будет вести бухгалтерский и налоговый учет в ВЭД, но разобраться во всех тонкостях этой области довольно сложно. Поэтому стоит доверить эту работу профессионалам, которые окажут консультационную поддержку, предложат оптимальную или индивидуальную схему оптимизации ВЭД и помогут улучшить финансовые показатели вашего бизнеса.

Если вы ищете надежных и опытных консультантов по ВЭД, обратитесь в компанию МЦОБ. Мы предоставляем комплексные услуги по бухгалтерскому сопровождению и обслуживанию внешнеэкономической деятельности, включая ведение, контроль и автоматизацию ВЭД. Наша команда состоит из высококвалифицированных специалистов, которые помогут вам повысить эффективность бизнеса и достичь финансовой отдачи от ВЭД.

Мы предлагаем заказать услуги по сопровождению и обслуживанию внешнеэкономической деятельности компании через наш сайт, используя электронную форму обратной связи, либо связавшись с нами по телефону. Наша компания занимается успешной и эффективной организацией, обслуживанием, сопровождением, автоматизацией и оптимизацией ВЭД, и мы готовы помочь вам в этом деле.