Код ошибки 0400400021 контрольное соотношение 3 левая часть

Контрольные соотношения декларации по НДС — разработанные ФНС показатели для проверки правильности внесенных в отчетность данных. Применяя их, налогоплательщики смогут самостоятельно исправить допущенные ошибки до предоставления декларации (расчета) в налоговые органы. Расскажем, где найти справочник контрольных соотношений, как его использовать и как не допустить признание декларации непредставленной.

Декларация по НДС и ее проверка

Новый бланк декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), утвержденный Приказом ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@, применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2023 года. Обновлены электронный формат декларации и порядок ее заполнения. Налогоплательщики и налоговые агенты должны его придерживаться, чтобы избежать ошибок. А проверить правильность заполнения декларации и ее совпадение с другими отчетами и документами позволяют контрольные соотношения, которые установлены ФНС. Если они не совпадают, то в декларации есть ошибки или неточности, которые необходимо исправить.

Может пригодиться:

• образец заполнения декларации по НДС;
• образец нулевой декларации по НДС;
• образец уточненной декларации по НДС.

А вот тестирование контрольных соотношений происходит так: на сайте ФНС доступна для скачивания программа Tester. Она бесплатна и используется всеми налогоплательщиками, кто сдает отчетность. Это ПО необходимо для проверки файлов на соответствие форматам предоставления электронных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.

Применять специальные показатели для проверки налоговой отчетности специалисты ФНС начали давно. Они доводили их до местных налоговых инспекций в письмах для внутреннего пользования, но рекомендовали налогоплательщикам пользоваться для самопроверки, чтобы по результатам камеральной проверки не получить требование об устранении ошибок или даже штраф.

С помощью КС проверяют:

• корректность указанных данных в отчете (арифметика и логика);
• соответствие указанных данных сведениям из других источников (другая отчетность, первичные документы, учетные данные).

В правильно составленной декларации не выявляют расхождений ни по одному из пунктов КС. Если расхождения есть — допущены ошибки, которые требуется исправить.

С 01.07.2021 статья 174 НК РФ дополнилась пунктом 5.3, и контрольные соотношения между НДС и налогом на прибыль, УСН, НДФЛ и другими налогами, по которым сдают декларации, приобрели новый смысл — налоговики разработали и утвердили ряд параметров, несоблюдение которых приведет к признанию декларации несданной. По нормам НК РФ сдача отчетов — обязанность налогоплательщика. Если ее не исполнять, то предусмотрены штрафы.

Подробнее: раздел 7 декларации по НДС: порядок заполнения и образец

Перечень контрольных соотношений по НДС

Контрольные соотношения к отчетности по НДС приведены в:

• Приказе ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ — с критическими правилами проверки для признания отчетности непредоставленной. Документ содержит 14 параметров для проверки. Специалисты ФНС ввели номера КС для удобства их применения;
• Письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (ред. от 04.03.2022) — рекомендованные параметры проверки всех показателей;
• Письме ФНС России № ЕА-4-15/2048@ от 21.02.2023 «О направлении контрольных соотношений» — указаны новые параметры проверки: в частности, контрольные соотношения НДС и налога на прибыль в 2023 году, УСН и расчетов 6-НДФЛ.

Как использовать контрольные соотношения

Все параметры для проверки отчетности собраны в таблицу, в которой указаны:

• порядковый номер КС;
• название КС;
• описание КС.

Актуальная таблица контрольного соотношения по облагаемым базам НДС.

К примеру, контрольное соотношение 4-НДС является подтверждением того, что соблюдается равенство между вычетом и входным НДС.

По правилам вычет равняется входному НДС, отраженному в книге покупок и дополнительных листах к ней: сумма налога к вычету по разд. 3, 4, 5, 6 декларации должна равняться итоговой сумме налога к вычету по разд. 8 с учетом Приложения 1 к разд. 8 и принимая в расчет округление.

Это требование обязательно для всех налогоплательщиков.

Если появляется текст сообщения об ошибке по контрольному соотношению 4, то равенство не выполняется, не исключено, что сумма вычетов завышена.

На несоответствие установленным КС указывает код ошибки 0400400021 в декларации по НДС за 2023 год. Такой код указан в классификаторе ошибок форматно-логического контроля КОФО, он доступен для бесплатного скачивания с сайта ГНИВЦ. Код ошибки 040 — это всегда нарушение логического контроля в любых расчетах и отчетности.

Никаких рекомендаций по применению в приказе № ЕД-7-15/519@ не предусмотрено, тогда как в письме от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ указаны законодательные нормы, которые нарушают налогоплательщики, и действия проверяющих при выявлении ошибки. Вот так выглядит фрагмент КС из письма об ошибках, которые приводят к занижению суммы налога к уплате в бюджет.

Новые КС из приказа имеют другой вид. Рассмотрим, как заполнять контрольные соотношения из приказа № ЕД-7-15/519@, на нескольких примерах.

Сумма исчисленного НДС и налог к уплате (возмещению)

Для проверки применяются параметры № 1, 2, 3 и 13. В КС № 1 указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 отчета по НДС, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм по разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по разделу 3.

В разделе 3 действует формула для проверки исчисленного налога:

Общая сумма = сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110 и 115 раздела 3.

Для проверки суммы налога к уплате используют такое равенство для раздела 3:

Налог к уплате (строка 200) = исчисленный налог (строка 118) — сумма вычетов (строка 190).

При заявлении налога к возмещению итог проверяют по формуле:

Итоговая сумма НДС к уплате по разделу 3 (стр. 210) = итог вычетов по разд. 3 (стр. 190) — исчисленный налог по разд. 3 (стр. 118).

Одновременно должны соблюдаться такие параметры:

• общая сумма, исчисленная по ставке 20 % из книги продаж (строка 260 разд. 9), равна сумме всех строк 200 разд. 9;
• общая сумма, исчисленная по ставке 18 % из книги продаж (строка 265 разд. 9), равна сумме всех строк 205 разд. 9;
• общая сумма, исчисленная по ставке 10 % из книги продаж (строка 270 разд. 9), равна сумме всех строк 210 разд. 9;
• если в декларации есть сведения из дополнительных листов книги продаж, то между собой должны совпасть сведения из раздела 9, в том числе (п. 1.23, 1.42, 1.43, 1.48 КС из приказа № ЕД-7-15/519@):
  • строка 050 приложения 1 к разд. 9 и строка 260 разд. 9;
  • строка 055 приложения 1 к разд. 9 и строка 265 разд. 9;
  • строка 060 приложения 1 к разд. 9 и строка 270 разд. 9;
  • строка 070 приложения 1 к разд. 9 и строка 280 разд. 9;
  • строка 340 и сумма строк 050 и 280 приложения 1 к разд. 9;
  • строка 345 и сумма строк 055 и 285 приложения 1;
  • строка 350 и сумма строк 060 и 290 приложения 1.

Согласно Письму ФНС № ЕА-4-15/2048@ от 21.02.2023 о занижении налога указывают ошибки (п. 17, 18 документа):

• 1151001 — при невыполнении КС, если любая из строк 030, 040, 050 раздела 1, 060 раздела 2
• 1151115 — если не выполняются КС стр. 130 графы 3 раздела 1

При несовпадении перечисленных равенств налоговики заподозрят занижение налога к уплате.

Проверка вычетов

Для проверки вычетов применяются несколько КС, в том числе КС № 1.19 НДС, которое выглядит так:

Дополнительно сверяется итоговое значение вычетов с итогами из книги покупок и дополнительных листов к ней. Формула, как посчитать контрольное соотношение правой и левой части в НДС, такова:

Итог по стр. 180 разд. 8 = стр. 190 разд. 8.

При сравнении данных по стр. 005 приложения 1 к разд. 8 и стр. 190 разд. 8 получаем одинаковый результат. При сложении данных по стр. 005 и всех стр.180 приложения 1 к разд. 8 образуется результат, равный стр. 190 приложения 1 к разд. 8. Если какое-то их этих тождеств не выполнено, то вычеты в отчете завышены (КС № 6).

Последнее КС № 14 пригодится налогоплательщикам, применяющим УСН.

Проверьте, нет ли в блоке 2 операций с кодом 1011715 (его применяют покупатели вторсырья, шкур, макулатуры). При их отсутствии не заполняется блок 8 с указанием суммы вычетов в строках 180, 190 этого раздела. В таком случае сумма вычетов равняется нулю.

Это требование не распространяется на упрощенцев, которые отразили в блоке 2 операции с кодом 1011715. Для них это не является нарушением.

Когда декларацию по НДС признают непредоставленной

За КС, указанными в Приказе ФНС № ЕД-7-15/519@, необходимо следить особенно тщательно. В статье 174 НК РФ прописано, что при их несоблюдении декларацию признают непредоставленной. Если это произошло, то специалисты ФНС направят сообщение по каналам ТКС. В течение 5 дней с этого момента налогоплательщик вправе исправить все несоответствия и направить отчет заново. Если это произойдет в установленный срок, то отчетность по НДС является поданной в день первоначального предоставления.

Проверив отчет, ФНС в течение следующего рабочего дня направляет компании квитанцию о приеме или уведомление об отказе. В документе пишут код ошибки и расшифровку этого кода. Чтобы бухгалтерам было проще разобраться, в чем ошибка и как ее исправить, эксперты Экстерна составили шпаргалку по 10 самым распространенным причинам отказов.

Кто обязан сдавать отчетность через интернет

Отказ в приеме отчетности

Экстерн помогает «отловить» большинство ошибок до отправки отчета, а если придет отказ — быстро сориентироваться, что и как исправить.
Попробуйте — 14 дней бесплатно.

Как действовать (продолжение)

Отказов в приеме отчетности в десятки раз больше — мы рассмотрели только самые частые. Отчитывайтесь через Экстерн, чтобы не допускать ошибок, а если ошибки все же закрались — быстро их исправлять.
Попробуйте — 14 дней бесплатно.

Сдача любых видов отчетности во все контролирующие органы: ФНС, СФР, Росстат, РАР, РПН

Все налогоплательщики знают, что в своей деятельности по контролю за уплатой налогов ФНС используют программные комплексы. Например программа АСК НДС-2 сравнивает сведения из отчетности налогоплательщика, его поставщиков и покупателей. Если в цепочке обнаруживаются расхождения, АСК НДС автоматически направляет уведомление налогоплательщику. В течение 5 дней ему нужно предоставить пояснения, иначе налоговая инспекция может провести проверку или доначислить налог.

Программа фиксирует 2 типа расхождений:

• несовпадение суммы — если сделка отражена в декларациях обоих контрагентов, но суммы налога указаны разные;
• разрыв — если сделка не отражена одним из контрагентов (он сдал нулевую декларацию, вовсе не сдал отчетность или его нет в ЕГРЮЛ).

При этом, если при проверке выявили ошибки в самой декларации или противоречия между указанными в ней данными и сведениями, которые имеются у налоговых органов, формирование Требований для дачи пояснений происходит в автоматическом режиме и отправляется налогоплательщику в электронной форме.

В этом письме описаны уже известные обязанности, установленные в НК РФ для налогоплательщиков, но начиная с 2019 года, для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к Требованию, справочно будет указываться код возможной ошибки. Всего кодов ошибок девять.

В отношении каждой операции могут быть указаны следующие коды возможных ошибок:

— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);

— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

— код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках;

— код ошибки «5» означает, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;

— код ошибки «6» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;

— код ошибки «7» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации;

— код ошибки «9» означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Указание в Требовании кодов облегчит налогоплательщикам поиск возможных ошибок и соответственно ускорит подготовку ответа для налогового органа.

— в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме Требования налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи указанной квитанции, установленного пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 76 Кодекса может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету.

— в случае неисполнения установленной пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение 10 дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с пп. 1.1 п. 3 статьи 76 Кодекса.

Код ошибки в декларации по НДС — это шифр, который идентифицирует неточность, допущенную при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость. Помогает конкретно определить и исправить нарушение.

Что такое код ошибки и как его узнать

ФНС проверяет расчеты и отчетность налогоплательщиков, используя специальные программы. Для деклараций по налогу на добавленную стоимость применяют АСК НДС-2: комплекс для сопоставления сведений из отчетов плательщика и его контрагентов — поставщиков, покупателей.

Программа обнаруживает неточности и автоматически уведомляет об этом налогоплательщика. Расхождения по налогу на добавленную стоимость — это несовпадения (разные суммы в отчетности контрагентов) и разрывы (сумма по сделке не отражена у одного из контрагентов). Если при проверке обнаружили логические, арифметические и другие ошибки в декларации или расхождения в отчетных сведениях контрагентов, нарушению присваивают определенный код и отправляют требование о предоставлении пояснений плательщику.

Какие коды применяются для декларации по НДС

Расхождения исправляют путем подачи пояснений и уточненной декларации (при необходимости). Корректирующий отчет сдают, если занижена сумма налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). По опечаткам и другим механическим нарушениям уточнение разрешают не сдавать. Пояснения же, в отличие от корректирующего отчета, обязательны — их необходимо предоставить в территориальную инспекцию в электронной форме (п. 3 ст. 88 НК РФ). Налоговые агенты вправе подать объяснения в бумажной форме, но только если они не платят налог на добавленную стоимость по другим основаниям (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Вот образец пояснения ошибки 4 (20, 21) в декларации по НДС для ИФНС:

Налогоплательщику обязательно следует подать ответ в налоговую, если код ошибки 1 в декларации по НДС, то есть обнаружены расхождения в отчетных сведениях контрагентов. Если получили требование от налоговой инспекции, подайте пояснение в течение 5 рабочих дней со дня отправки квитанции о приеме требования от ИФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Как объясниться с налоговой

Алгоритм действий налогоплательщика таков:

• Отправьте в территориальную ИФНС электронную квитанцию о приеме требования в течение 6 рабочих дней после ее получения.
• Проверьте заполнение отчета не предмет логических, арифметических, механических неточностей.
• Подайте уточненную декларацию с корректными значениями (при необходимости). Предоставьте инспектору все необходимые пояснения.

Если потребуется, приложите к пояснению сопроводительные документы. К примеру, выписки из книг покупок и продаж контрагентов, корректные счета-фактуры и другую подтверждающую документацию.

Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что содержащиеся в ней сведения об операциях противоречат (не соответствуют) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Руководствуясь положениями п. 3 ст. 88 НК РФ, в такой ситуации инспекция обязана направить налогоплательщику требование о представлении пояснений.

Требование направляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) вместе с перечнем операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе налоговой декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи при этом налоговики укажут (справочно) код возможной ошибки.

Коды ошибок (их девять) перечислены ФНС в рассматриваемом письме – см. таблицу:

А теперь пробежимся по плану действий для налогоплательщика, получившего такое требование от налогового органа.

Изучаем «забракованные» налоговиками операции

Затем, изучив записи, указанные в требовании, нужно проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обращая внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж).

Особо тщательно следует проверить вычет по частям и общую сумму НДС, принятую к вычету, по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.

«уточненка» или пояснения

Не исключено, что в ходе проверки найдется ошибка. Причем если таковая уменьшила НДС к уплате, необходимо сдать уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.

Ошибки нет

Ну и, наконец, если после проверки корректности заполнения налоговой декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Кстати, пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течение пяти дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Заметим также, что при представлении пояснений в адрес налогового органа у налогоплательщика есть право дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Молчание на требование пояснений по НДС до добра не доведет

Если налогоплательщик не передал квитанцию налоговому органу в течение обозначенного срока (шесть рабочих дней), спустя десять рабочих дней после этого в отношении налогоплательщика может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

Кроме того, в случае неисполнения установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме в течение десяти дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с п. 1.1 ст. 76 НК РФ.

С 2015 года почти все налогоплательщики сдают декларации по НДС в электронном виде. Также в автоматизированном режиме проходит и проверка отчетов. При этом бизнесмены нередко получают загадочные «шифровки», где каждому выявленному нарушению присвоен цифровой код. Рассмотрим, какие бывают коды возможных ошибок в декларации по НДС и что необходимо сделать для исправления ситуации.

Проверяются как соотношения между разделами внутри декларации, так и сведения, полученные от контрагентов. При выявлении расхождений налогоплательщику направляют требование по НДС о предоставлении пояснений.

Виды ошибок и их кодировка

Код 1 — это «разрыв» данных. Он присваивается, если нет возможности сопоставить тот или иной счет-фактуру с данными контрагента. Такая ситуация возникает, если указанный в декларации поставщик или покупатель вообще не отчитался по НДС или сдал «нулевую» форму. Также это код используется, если ошибки не позволяют сопоставить «входящий» и «исходящий» счет-фактуру (например, неверно указан ИНН контрагента).

«1» — это единственный код, относящийся к «внешним» несовпадениям, все остальные виды ошибок выявляются по самой декларации, без учета сведений от бизнес-партнеров налогоплательщика.

Код 2 используется при несовпадении данных книг покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации, а также приложения к ним). Такая ошибка может возникнуть, например, при зачете авансов.

Код 3 применяется, если выявлены расхождения между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 декларации). Этот вид ошибки может появиться у налогоплательщика, который ведет посредническую деятельность.

Код 4 свидетельствует об ошибке в конкретной графе (например, об арифметической). При этом номер «подозрительной» графы будет указан в скобках после кода.

Код 5 говорит об ошибках в датировании счетов-фактур, перечисленных в разделах 8-12. Это может быть как отсутствие даты, так и ее несоответствие отчетному периоду.

Код 6 показывает, что вычет заявлен по счету-фактуре, выданному более трех лет назад.

Код 7 используется, если включенный в декларацию входящий счет-фактура выдан до государственной регистрации налогоплательщика.

Код 9 свидетельствует об ошибке при аннулировании исходящего счета-фактуры (раздел 9 и приложение к нему). В этом случае отменяемый счет-фактура или отсутствует, или сумма по нему меньше, чем в записи об аннулировании.

Как исправить ошибки и проверить себя

Существуют два основных способа исправления ошибок:

• Сдать уточненную декларацию.
• Предоставить пояснения в рамках текущего отчета.

Основной принцип здесь следующий: необходимо обязательно сдавать «уточненку», если занижена сумма налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Примером может служить отсутствие счета-фактуры или ошибка в сумме начисленного НДС.

Если же сумма налога не искажена, а недочет носит «технический» характер (например, опечатка в адресе контрагента), то новую декларацию можно не сдавать.

В этом случае достаточно направить пояснение по НДС. Важно отметить, что не только декларацию, но и пояснения практически всем необходимо предоставлять в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ). Сдавать их «на бумаге» имеют право только налоговые агенты, если они не платят НДС по иным основаниям (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Впрочем, можно сдать «уточненку» и при наличии только технических нарушений. Например, если были допущены ошибки в реквизитах, и бизнесмен не хочет, чтобы у его контрагентов возникли проблемы при проверке деклараций.

Однако следует помнить, что при сдаче уточненной декларации «камералка» начинается заново. Следовательно — срок завершения проверки откладывается. Особенно «чувствительно» это будет для тех бизнесменов, которые заявили налог к возмещению.

Поэтому, думая об удобстве контрагентов, не нужно забывать и о собственных интересах.

Как избежать проблем с налоговой отчетностью

Если вы получили от налоговиков требование по НДС с перечнем ошибок, не следует его игнорировать. Лучше всего своевременно (в течение 5 дней) дать пояснения и решить вопросы в рабочем порядке.

Однако, если договориться не удалось, не забывайте, что вы имеете право на защиту своих интересов в суде. Особенно это касается тех, кто заявил НДС к возмещению.

Любая отчетность базируется на первичных документах. Поэтому от их достоверности и своевременного формирования во многом зависит и качество отчетов.

Например, наша компания работает с «первичкой», используя уникальную технологию документооборота «Процессинг». Эта система позволяет контролировать полноту, достоверность и своевременность заполнения документов в режиме онлайн. В случае необходимости можно в любой момент составить отчет и запросить у клиента недостающие сведения прямо в базе 1С. Таким образом, сбор и анализ первичных документов ведется в течение всего периода, а не в авральном режиме накануне срока сдачи декларации.

А еще мы знаем, на что обращают внимание инспекторы и стремимся при заполнении отчетности свести к минимуму риски для бизнесмена. Везде, где это возможно, мы стремимся сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Готовые формы тщательно проверяются по всем контрольным соотношениям.

Поэтому подготовленные отчеты не вызывают претензий у налоговиков, а наши клиенты по итогам проверок не подвергаются штрафным санкциям.

Если все-таки возникла необходимость сдать уточненную декларацию — проблем также не возникнет. Например, так бывает, если бизнесмен не успел собрать все первичные документы. Эта процедура тоже проводится нами в штатном режиме и не влечет за собой никаких дополнительных рисков для клиента.

Вывод

Коды ошибок в требовании, полученном от ИФНС, помогают налогоплательщику понять, в какой раздел декларации по НДС следует внести исправления.

В зависимости от существенности искажений бизнесмен должен сдать уточненную форму или может ограничиться направлением пояснений.

Если в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспектор выявит несоответствия или неточности, он затребует от вас пояснения. Пояснения могут понадобиться инспекторам в ходе и других контрольных мероприятий. В любом случае вам пришлют требование. В нем будет указано, что вам нужно пояснить. Ваша задача – вовремя подтвердить, что требование получено, а затем уже разбираться с кодами ошибок и давать пояснения. Постарайтесь уложиться до того, как будет составлен акт проверки.

Коды ошибок в НДС-декларации

Код «1» проставляют в одном из случаев:

• записей об операции нет в налоговой декларации контрагента;
• контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период;
• контрагент представил нулевую отчетность;
• ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом.

Код «2»: данные об операции в разделе 8 «Сведения из книги покупок» не соответствуют данным раздела 9 «Сведения из книги продаж» (к примеру, вычет НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).

Код «3»: не соответствуют данные между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» (к примеру, отражение посреднических операций).

Код «4»: допущена ошибка в одной из граф (номер такой графы показывают в скобках).

Код «5»: в разделах 8 – 12 декларации не указана или указана неверно дата счета-фактуры.

Код «6»: в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами 3 лет.

Код «7»: в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, который составлен до даты госрегистрации контрагента.

Код «8»: в разделах 8 – 12 декларации указан ошибочный код вида операции.

Код «9»: допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (к примеру, нет записи по аннулированному счету-фактуре).

Отвечаем на требование

Пояснения нужно давать в электронной форме. Если вы предоставите пояснения не в электронной форме, они не будут считаться представленными. К этому, видимо, все уже успели привыкнуть.

Дальнейшие действия такие.

Получив требование о даче пояснений по ТКС, вы должны передать в инспекцию квитанцию о приеме требования в электронной форме через оператора ЭДО. Нужно уложиться в 6 дней со дня, когда инспекция отправила вам требование. Опоздаете – инспекторы могут в течение 10 дней по окончании срока передачи квитанций заблокировать ваши счета в банках.

Затем проверяйте фактическую часть, правильно ли заполнена ваша декларация. Тщательно проверьте сведения, по которым установлены расхождения: даты, номера документов, суммовые показатели в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж).

Отдельно проверьте, соответствуют ли вычеты НДС, заявленные по частям, с общей суммой налога. Для этого, возможно, придется проверить и предыдущие кварталы.

Результат

• если вы нашли ошибку, которая привела к недоплате НДС в бюджет, подайте уточненную декларацию с правильными сведениями;
• если вы нашли ошибку, которая не повлияла на сумму НДС, подайте пояснения, где напишите правильные данные, и уточненку;
• если ошибок не найдено, инспекцию нужно уведомить и об этом.

Если вы даете пояснения в ходе камеральной проверки, постарайтесь успеть подать уточненку до составления акта. Тогда избежите штрафных санкций. А до подачи уточненки заплатите недоимку и пени.

Налоговая проводить камеральные проверки деклараций по НДС регулярно. Этот процесс автоматизирован. Сейчас в ИФНС реализована возможность сравнивать данные из книги продаж и книги покупок продавца и покупателя. ИНФС кроме банальных ошибок в расчетах и реквизитах документов, «видят» так называемые разрывы в цепочке НДС, то есть несовпадение сведений об одной и той же операции у покупателя и поставщика.

Если в документах продавца и покупателя появятся расхождения, либо в самой декларации бухгалтер допустит ошибку, налоговая на основании статьи 88 НК РФ вправе потребовать пояснения и запросить документы по операциям, отраженным в поданной декларации.

Пояснения налоговая может потребовать, если:

• Данные продавца и данные операции покупателя по одной и той же операции не соответствуют друг другу.
• Данные из декларации не соответствует данным из журнала учета счетов-фактур.
• Выявлены расхождения и ошибки в декларации.
• Если сведения по льготируемым операциям, отраженным в декларации.
• По декларации сумма НДС предъявлена к вычету.
• При подаче уточненной декларации сумма НДС к уплате в бюджет стала меньше.
• Подана декларация с убытком.

Пояснения в ответ на запрос налоговой пишутся в зависимости от того, какой недочет или ошибка выявлены в налоговой инспекцией. Текстового шаблона не существуют. Но, есть установленный электронный формат. То есть, пояснения должны быть поданы в электронном виде.

Пояснения, предоставленные не по установленному формату или на бумажном носителе, считаются непредставленными согласно п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ.

Для подготовки пояснений у бухгалтера есть 5 рабочих дней с момента получения требования. Нарушение срока грозит штрафом по статье 129.1 НК РФ. В размере 5 тыс. рублей — за первичное нарушение; 20 тыс. рублей — за повторное нарушение срока в течение года.

Код ошибки в запросе ФНС

Коды помогут разобраться, какие именно претензии появились в налоговой.

Если в декларации нет ошибок

Если после проверки бухгалтерия уверена, что ошибок в декларации нет, об этом нужно в произвольной форме сообщить налоговой.

В пояснениях нужно написать, что ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет и объяснить причины, по которым налоговая посчитала данные неверными.

Если в декларацию внесли операции по льготируемым операциям

Больше по теме:

С 30 июля 2021 года новый реестр документов для льгот по НДС

Расхождения в разделах 3 и 9 декларации по НДС: ФНС исправила ошибку

В декларации по НДС данных расходятся с контрольными соотношениями на копейки

Безопасная доля вычетов по НДС: бератор поясняет

Если обнаружены расхождения и ошибки

По каждой операции, где есть расхождения, нужно дать пояснения.

По каждой операции с ошибкой в пояснениях нужно описать причины ошибки и привести правильные данные.

Вместо пояснений можно сразу подать «уточненку».  Это разрешено пунктом 1 статьи 81 НК РФ.

Вариантов действий три:

• Подать пояснения.
• Подать уточненку.
• Подать и пояснения и уточненку, можно одновременно.

Если в изначальной декларации был занижен НДС к уплате, нужно подавать уточненку. А пояснения, в данном случае необязательны.

Пример. Разные периоды отражения

Нами сверены  данные раздела 8 декларации по НДС и счета-фактуры партнера __________.  В результате в декларации обнаружены неверный номер и дата счета-фактуры продавца.

Ошибка носит технический характер и возникла из-за сбоя бухгалтерской программы. Приводит верные номер и дату счета-фактуры продавца____________________________

По завершении каждого квартала налогоплательщики НДС сдают декларации. В течение 3 месяцев с помощью автоматической системы контроля налоговая проверяет корректность данных по НДС, предоставленных в декларациях участниками сделки (ст. 88 НК РФ).

Если в ходе проверки декларации по НДС будут выявлены расхождения и нестыковки, налоговая пришлет требование о предоставлении пояснений. В нем будут указаны код ошибки, операции и суммы, которые не стыкуются в декларациях партнеров (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367).

Даже, если ваша декларация по НДС абсолютно верна, пояснения все равно нужно отправить.

От того, будут меняться данные в декларации по НДС или зависит, какой именно документ нужно подготовить для ИФНС.

Уточненную декларацию. Если в начальной декларации была допущена ошибка, из-за которой изменилась сумма НДС к уплате.

Пояснения к налоговой к декларации по НДС. Если данные в декларации верны и их менять не нужно. В этом случае нужно описать ситуацию и пояснить, почему система контроля показывает ошибку, а ее нет. Помимо пояснений нужно подать документы, свидетельствующие об отсутствии ошибки.

Код ошибки по НДС

Как правило, ошибка не случайна, она может возникнуть по вине партнера, иногда заведомо знающего о том, что поданные им документы содержат недостоверные сведения. Из-за такой ошибки могут возникнуть проблемы с зачетом НДС.

Ошибка возникает, если контрагент:

• не отразил в декларации счет-фактуру с аналогичными реквизитами;
• ошибся в реквизитах счета-фактуры, что не позволяет сопоставить данные деклараций продавца и покупателя;
• не отчитался за аналогичный квартал;
• сдал нулевую декларацию; ошибка в реквизитах счета-фактуры.

С пояснениями, которые будете готовить для ИФНС, кроме описания сути проблемы нужно приложить саму спорную счет-фактуру. Партнеру нужно сдать уточненную декларацию по НДС.

Книги покупок (раздел и книги продаж (раздел 9)

Реквизиты авансового счета-фактуры из раздела 8 должны совпадать с данными счета-фактуры на реализацию из раздела 9.

Ошибка возникнет, если по одной и то же операции в книге покупок, и в книге продаж, указали неверные данные. Чаще всего, это ошибка из-за невнимательности – «глаз замылился».

Не совпадают данные из журналов полученных счетов-фактур (раздел 11) и выданных (раздел 10) посредника

Причиной такой ошибки может неправильное заполнение партнером части 1 или 2 журнала учета счетов-фактур. Например, в графе 4 части 2 журнала учета счетов-фактур посредник указал реквизиты счета-фактуры продавца, которые не совпадают с графой 12 части 1 журнала.

Партнер учел счет-фактура на всю сумму по посреднической сделке.

Неверный номер счета-фактуры поставщика в разделе 8 декларации

Стоимость всех покупок по счету-фактуре продавца должна соответствовать строке 170 раздела 8 декларации по НДС. А строка 170, в свою очередь, должна совпадать с данными по строке 180 раздела 8 декларации.

Не совпадает дата счета-фактуры, указанного в разделах 8–12

Это простая ошибка. Она появляется, если бухгалтер не указал дату счета-фактуры либо счет-фактура имеют дату за пределами отчетного периода.

Продавец указал счет-фактуру по отгрузке за прошлый период

Ошибка появляется, если перепутать периоды принятия счетов-фактур или пропустить трехлетний срок, в течение которого можно заявить вычет.

Ошибка появляется, если:

• покупатель заявил вычет по счету-фактуре по истечение трех лет с дня, когда принял товары, работы, услуги или имущественные права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК);
• продавец заявил вычет по авансовому счету-фактуре по истечение трех лет, когда начислил авансовый НДС (п. 8 ст.171, п. 6 ст. 172 НК).

Продавец заявил вычет по авансовому счету-фактуре по истечение трех лет

Это частая ошибка, которая «краснит» в базе налоговой. Она появляется, если компания заявит вычет по НДС более чем за трехлетний срок. Кстати, у нее по решению суда или иному основанию может право на вычет за пределами трехлетнего срока. Но, поскольку система контроля не учитывает частные случаи, эти расхождения придется пояснять.

Могут быть и другие причины, по которым появится такая ошибка. Например, отсутствие закрывающих документов, неверные даты, неблагонадежный партнер.

Ошибка возникает, если:

• покупатель заявил вычет по счету-фактуре от незарегистрированного контрагента;
• поставщик не подтвердил, что реализовывал по данному счету-фактуре товары, работы, услуги или имущественные права;
• поставщик ошибочно выставил счет-фактуру, дата которого раньше дня его регистрации.

При аннулировании записи в разделе 9 указали код вида операции 26 вместо 01

Ошибка возникает, если поставщик аннулировал запись и неверно указал сумму НДС.

Ошибка появляется, когда

• сумма НДС с отрицательным значением превышает сумму НДС, которую указали в записи по аннулированному счету-фактуре;
• нет записи по аннулированному счету-фактуре.

Где чаще всего ошибаются налогоплательщики и что с этим делать, рассказали налоговики на своем сайте в интернете. Запоминайте!

Ошибка 1

При принятии к вычету «импортного» НДС неверно проставлены код вида операции и номер декларации на товары.

Решение

Представить уточненную налоговую декларацию с указанием кода вида операции 20 и верного номера ДТ.

О порядке возмещения (возврата) НДС при импорте товаров читайте тут.

Ошибка 2

При заполнении книги продаж по операциям с контрагентами — плательщиками НДС, проставлен код вида операции 26, который предназначен для операций по реализации ТРУ физлицам.

Представить уточненку, заменив код вида операции 26 на 01.

Все возможные коды видов операций по НДС с расшифровкой вы найдете здесь.

Ошибка 3

При восстановлении НДС по ранее исчисленным авансам неверно проставлены номера и даты счетов-фактур.

Представить уточненную декларацию с номерами и датами счетов-фактур, соответствующими номерам и датам счетов-фактур, в которых исчислялся авансовый НДС.

Об НДС при авансах читайте:

Ошибка 4

При частичном принятии НДС к вычету неверно указана стоимость покупки (если конкретнее, то должна быть приведена полная стоимость, а указана ее часть, с которой взяли вычет).

Представить уточненную налоговую декларацию с указанием полной стоимости товаров, работ, услуг.

Подробнее см. «Как без ошибок заполнить книгу покупок при вычете НДС по частям?».

Во всех указанных случаях вместо уточненки контролеры разрешили подать формализованный ответ с соответствующими изменениями.