Когда налогоплательщик узнает об ошибках
Отправляя первичную декларацию по НДС в налоговую инспекцию, налогоплательщик может и не подозревать, что контролеры обнаружат в ней ошибки. Причем эти ошибки могут возникать не только по вине самого налогоплательщика (при неточности заполнения, технических погрешностях и др.), но и в связи с какими-либо действиями/бездействием его контрагентов.
С отчета за 1 квартал 2023 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Изменения связаны с расширением перечня кодов операций.
Пример заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2023 года вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
К примеру, партнер не отразит в книге продаж выданный вам счет-фактуру. В результате он не только занизит в своей декларации сумму реализации и НДС, но и доставит массу неприятностей вам — получателю счета-фактуры:
- Вы будете вынуждены давать пояснения контролерам.
- Повышается риск отказа в вычетах по НДС по счету-фактуре, отраженному в вашей книге покупок и не зафиксированному в книге продаж вашего контрагента.
Как вы узнаете, что ваш контрагент не отразил счет-фактуру в книге продаж или данные были искажены? Всё просто: вы получите от налоговиков требование о необходимости представления пояснений в связи с выявленными при проверке декларации расхождениями. В приложении к требованию будут перечислены ошибки и их коды. Подробнее об этом расскажем далее.
Коды, которые расскажут вам об ошибках в декларации по НДС
С помощью рисунка ниже вы сможете быстро и наглядно познакомиться с кодировкой ошибок, выявляемых с помощью АСК НДС (автоматизированной системы контроля данных из деклараций по НДС):
Что означают коды ошибок с 5-го по 9-й и как реагировать на них, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к данной правовой системе можно получить бесплатно.
В следующих разделах подробнее остановимся на причинах появления ошибок с отдельными кодами и последующих действиях налогоплательщика.
Код 000000001: вычеты есть, а начисление отсутствует
Код ошибки 0000000001 в декларации по НДС указывает на наличие «налогового разрыва» — когда АСК НДС не смогла сопоставить данные в книге продаж поставщика с данными книги покупок покупателя. Причиной такого разрыва может служить:
- Нерадивость контрагента: он не представил декларацию по НДС за аналогичный период или отразил в представленной декларации данные, не позволяющие идентифицировать счет-фактуру и сопоставить его со счетами-фактурами контрагента.
- Недобросовестность продавца: вместо фактической реализации он отразил в декларации нулевые значения.
- Невнимательность покупателя: при оформлении книги покупок допущены ошибки.
Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС, читайте здесь.
На рисунке ниже показаны возможные причины возникновения ошибки с кодом 0000000001 и порядок составления пояснений:
В большинстве случаев код ошибки 0000000001 появится в требовании налоговиков, если вы работали с фирмами-однодневками. Именно они чаще всего представляют нулевые декларации по НДС или вообще не отчитываются в налоговые органы.
Пример составления пояснений к декларации по НДС от КонсультантПлюс:
Организация «Альфа» получила требование налоговой инспекции о представлении пояснений по декларации по НДС за I квартал 2023 г. Требование получено в электронном виде по ТКС.
В приложении к требованию указан код ошибки «1» в разд. 8 декларации по операции покупки товаров у организации «Бета». Это значит, что инспекция нашла противоречия между данными книги покупок покупателя и сведениями из книги продаж продавца.
Бухгалтер организации «Альфа» сверил данные…
Посмотреть пример полностью можно в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Код 000000002: ищем свои ошибки
Код ошибки 0000000002 в декларации по НДС означает, что в книге покупок и продаж отчитывающейся компании расходятся данные об одной и той же операции. Здесь речь идет не о нестыковках между декларациями продавца и покупателя, а о расхождениях внутри отчетности самой компании (или ИП).
Если налог сначала начисляется, а затем принимается к вычету, в книге покупок и продаж регистрируется один и тот же счет-фактура. Как это бывает на практике?
Пример 1
ООО «Альмира» (поставщик) получило предоплату от ООО «Сигма Люкс» (покупателя) и начислило с ее суммы НДС. При отгрузке продукции поставщик заявил вычет начисленного авансового НДС (п. 6 ст. 172 НК РФ). Эти две операции и сравнит АСК НДС.
Если в декларации есть вычет, но налог не начислен, система сформирует запрос с кодом ошибки 0000000002. Получив требование инспекции с таким кодом ошибки, ООО «Альмира»:
- проверяет, зарегистрирован ли авансовый счет-фактура в книге продаж;
- выявив не отраженный в книге продаж авансовый счет-фактуру, оформляет доплист к книге продаж (за период получения аванса), доплачивает налог и пени, а также представляет уточненную декларацию.
Такой же код ошибки ООО «Альмира» получит и в том случае, если авансовый НДС и начислит и примет к вычету, но при этом при регистрации счета-фактуры в книге покупок и продаж допустит погрешности.
Пример 2
ПАО «КерамзитСтрой» арендует муниципальное имущество и исполняет обязанности налогового агента по НДС. Компания ежемесячно оформляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж, а также уплачивает НДС в бюджет. Затем ПАО «КерамзитСтрой» в книге покупок заявляет вычет на эту же сумму.
Если ПАО «КерамзитСтрой» ошибется при отражении счета-фактуры в книге покупок и продаж, при проверке декларации система укажет ошибку с кодом 0000000002. После получения требования о предоставлении пояснений компании необходимо следовать алгоритму, описанному в примере 1.
Что делать после получения требования, в котором указаны коды ошибок
Действия налогоплательщика в такой ситуации представлены на рисунке:
Важно помнить, что на каждом этапе существуют ограничительные сроки, пропуск которых грозит налогоплательщику (налоговому агенту по НДС) штрафами, а в некоторых случаях и блокировкой счетов.
Основные сроки представлены на рисунке:
У инспекторов есть весьма действенный и неблагоприятный для налогоплательщика инструмент, чтобы заставить его вовремя отправлять квитанцию о приеме требования, — блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Когда обязательно нужна уточненная декларация при выявлении ошибок с указанными кодами
После получения из инспекции требования о представлении пояснений в связи с выявленными в декларации ошибками возникает вопрос: можно ли налогоплательщику ограничиться подачей одних только пояснений или требуется еще и уточненная декларация?
Чтобы ответить на него, нужно:
- взять из представленной в инспекцию первичной декларации показатели строк 040 и 050 раздела 1 (информацию об исчисленной сумме налога к уплате или к возмещению);
- проанализировать, как повлияло исправление ошибок на указанную в этих строках сумму налога;
- если после исправления ошибок налог к уплате в бюджет оказался занижен (сумма возмещения оказалась завышенной), в обязательном порядке требуется подача уточненной декларации.
См. также «Исправляем ошибки — уменьшение НДС в декларации».
Уточненной декларации не потребуется, если занижения налога не последовало. Но объяснения представить нужно обязательно:
- в том случае, когда вы в своей декларации никаких ошибок не обнаружили;
- когда корректировки (вызванные выявлением ошибок) не повлияли на изменение налоговой базы и итоговую сумму налога.
О правилах написания и подачи пояснений при выявлении ошибок в декларации по НДС, а также о размерах штрафов за их непредставление (или опоздание с пояснениями) мы рассказываем здесь.
Итоги
При камеральной проверке деклараций по НДС в представленных данных могут быть выявлены ошибки четырех видов. Ошибка с кодом 0000000001 обозначает налоговый разрыв между данными по одной и той же операции в декларациях контрагентов, а код ошибки 0000000002 указывает на возможные погрешности в отражении операций в книге покупок или книге продаж одного налогоплательщика. Код 0000000003 говорит о расхождениях данных об одной операции в частях 1 и 2 журнала учета счетов-фактур, а код 0000000004 может указывать на наличие ошибок при регистрации счета-фактуры. После получения от налоговиков требования о представлении пояснений необходимо разобраться в причинах появления ошибок, затем доплатить налог и пени, представить уточненную декларацию (если в результате ошибки налог к уплате оказался занижен) или ограничиться пояснениями (если налог не занижен, и вычеты контрагентов не пострадают).
Как понять уведомление ФНС об отказе: шпаргалка для бухгалтера
- Главная
- Новости
- Как понять уведомление ФНС об отказе: шпаргалка для бухгалтера
Шпаргалка по 10 самым распространенным причинам отказов
Проверив отчет, ФНС в течение следующего рабочего дня направляет компании квитанцию о приеме или уведомление об отказе. В документе пишут код ошибки и расшифровку этого кода.
Перед вами 10 самых распространенных причин отказов.
Отказ в приеме отчетности: как действовать
| Код ошибки | Что пишет ИФНС | Что это значит и что делать |
|---|---|---|
| 0400200005 | Повторная регистрация первичного документа |
Возможно, ранее вы подали документ с тем же номером корректировки. Если это так, укажите в реквизитах отчета следующий номер корректировки и отправьте снова. Если вы впервые сдавали отчет с таким номером корректировки, ошибка может быть связана с тем, что файл повторно загрузился базу данных ИФНС. Отчет в этом случае считается представленным. |
| 0400400011 | Нарушено условие равенства значения суммы страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме страховых взносов по застрахованным лицам | Такой отказ приходит на РСВ. Убедитесь, что вы правильно заполнили в отчете строки 060, 061, 062 в Подразделе 1.1 Раздела 1 и что суммы страховых взносов в Разделе 3 соответствуют суммам в Разделе 1.. |
| 0400100001 | Не найден плательщик по ИНН\КПП, представленным в файле | Ошибка может появляться из-за того, что неверно указан КПП или код инспекции, куда отправлен отчет, из-за перевода организации в другую инспекцию или нестыковки в данных самой инспекции. |
| 0400400018 | Нарушено условие равенства значения базы для исчисления страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам |
Отказы с такой формулировкой приходят на РСВ. Причина в том, что в базе ФНС суммы в приложении 1 Раздела 1 не сходятся с суммой значений за 3 месяца из Приложения 1 и соответствующих значений по всем сотрудникам за предыдущие периоды. |
| 0400400017 | Нарушено условие равенства значения суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам | |
| 0100500001 | Отсутствуют сведения о доверенности в налоговом органе |
Если документ подписывал не руководитель организации, убедитесь, что вы представили в инспекцию доверенность на право подписи. Если вы уверены, что передавали доверенность, или отчет подписывал сам руководитель, воспользуйтесь инструкцией. |
| 0100200009 | Файл направлен в налоговый орган, в компетенцию которого не входит получение данной информации | Проверьте, что вы правильно указали код ИФНС, в которую был направлен документ. Если инспекция была указана верно, убедитесь, что данные заполнены правильно |
| 0400300001 | Регистрация уточненного документа без первичного | Убедитесь, что вы подавали первичный документ, налоговая его приняла и ИНН-КПП первичного и корректирующего отчета совпадают. Если отказ пришел на 6-НДФЛ, проверьте ОКТМО. Удостоверьтесь также, что правильно выбран период отчета, а организация не переводилась в другую инспекцию. |
| 0300100002 | Файл xsd-схемы не найден | Решение зависит от того, на какую форму пришел отказ. |
| 0000000002 | Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке | Если отказ пришел на РСВ, то рекомендуем отправить его еще раз. |
Очень часто при отправке декларации (расчета) в налоговую, пользователи сталкиваются со следующей ошибкой «0000000002-Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке» и получают отказ через несколько дней. Так же приходит ошибка со следующим кодом: 0300300028-Не идентифицирован шаблон с кодом документа. Давайте попробуем почему возникает такая ситуация и как исправить эту ошибку.
0000000002-Декларация (расчет) содержит ошибки — как исправить
Первым делом настоятельно рекомендуем сверить имя файла с его идентификатором (внутри файла), они должны быть идентичными, однако в Идентификаторе не должно быть расширения «.xls» в конце.
Сам код ошибки 0000000002 означает что нужно найти ошибку в расчетах вычета. Пересчитайте и внимательно проверьте данные еще раз.
Если все данные верны — смело пишите в техподдержку онлайн либо отправляйте официальное письмо с просьбой расшифровки кода ошибки.
Как исправить «0300300028-Не идентифицирован шаблон с кодом документа»
Это еще одна распространенная ошибка при отправке расчетов и деклараций. Тут все немного запутано, а сама ошибка возникает если вы подавали декларацию за 2017 год по «устаревшей» форме от 2016 года.
Согласно приказу Федеральной налоговой службы декларации заполненные по форме за 2016 год должны приниматься до 18 февраля 2018 года, а в некоторых отделениях ФНС ее уже перестали принимать.
Как поступить? Рекомендуем подождать до девятнадцатого февраля текущего года (19.02.2018) и подавать корректировку уже в обновленной 3-НДФЛ.
На сайте ФНС есть специализированная программа «Декларация 2017» от АО ГНИВЦ (Главный Научно Исследовательский Вычислительный Центр Федеральной налоговой службы Российской Федерации). Отлично подходит для втоматизированного заполнения налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц.
Саму программу и инструкции по установке можно найти на официальном сайте ФНС.
Заключение
Надеюсь мы помогли вам разобраться с кодами ошибок 0000000002 при заполнении деклараций и кодом 0300300028 «Не идентифицирован шаблон с кодом документа». Всю остальную информацию рекомендуем узнавать в официальных отделениях ФНС. Если у вас полезные советы — пишите в комментариях к этой странице и мы будем дополнять нашу статью.
Евгений Загорский
IT специалист. Автор информационных статей на тему Андроид смартфонов и IOS смартфонов. Эксперт в области решения проблем с компьютерами и программами: установка, настройка, обзоры, советы по безопасности ваших устройств. В свободное время занимается дизайном и разработкой сайтов.
Оценка статьи:
(7 оценок, среднее: 3,86 из 5)
Загрузка…
Самое читаемое:
09.08.2023
Как найти и посмотреть баланс на Wildberries
Многие пользователи маркетплейса Вайлбдерис накопили деньги на внутреннем балансе магазина. Накапливая бонусы и…
Далее
08.08.2023
Ошибка 102 в Блэк Раша — причины возникновения и способы устранения
Ошибка 102 в популярной игре Black Russia свидетельствует о невозможности подключения пользователя к игровому серверу….
Далее
07.08.2023
Как навсегда отключить истории в Телеграм на Android? Подробная инструкция
Сторис — короткие видео и фото, доступные 24 часа, — появились в Telegram сравнительно недавно. Но этот формат уже…
Далее
06.08.2023
Ошибка исполнения функции 0x8007065b КриптоПро CSP — причины и решение
В Интернете много информации на тему ошибки исполнения функции 0x8007065b в КриптоПро CSP. Рассмотрим основную причину…
Далее
При отправке декларации или расчета в налоговую службу часто происходит ошибка 0000000002, которая имеет содержание о непринятии к обработке. Такие декларации получают отказ через несколько дней. Мало кто знает, что означает ошибка «Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке» и как ее исправить, поэтому в этой статье мы в этом разберемся.
Содержание
- Устраняем ошибку в декларации
- Техническая поддержка 1С отчетность
- Ошибка «Не идентифицирован шаблон по отношению к коду документа»
Устраняем ошибку в декларации
В первую очередь необходимо убедиться в том, что имя файла идентично с идентификатором внутри файла. В идентификаторе также не должно быть расширения .xls на окончании файла. Это очень важно и может стать ключевыми причинами появления ошибки.
Сама ошибка «Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке» с кодом 0000000002 при отправке обозначает, что в ваших расчетах внутри документа все-таки содержатся неточности. Поэтому откройте документ и перепроверьте заново свои данные. Когда вы сделаете это и будете на сто процентов уверены, что расчеты правильны и документ не содержит никаких ошибок, значит необходимо написать в техническую поддержку письмо с просьбой о помощи.
Похожая ошибка: 0400300003 Нарушено условие обязательности присутствия элемента (атрибута) в зависимости от значения другого элемента (атрибута).
Техническая поддержка 1С отчетность
Если у вас возникли проблемы с декларацией, но в правильности своих расчетов и оформлении вы уверены, значит необходимо написать в техническую поддержку 1С отчетность. Для этого перейдите на сайт https://1c.ru/rus/support/support.htm, выберите версию программы из предложенных и перейдите на нужный раздел для решения проблемы.
Многих интересует, какие последствия будут распространены на плательщика, если декларация не предоставлена вовремя. Таким образом, если плательщик не предоставит декларацию в указанные сроки с него будет удержан штраф в размере пяти процентов от суммы, которую необходимо было уплатить, но не менее 1 тысячи рублей.
Налоговая декларация может быть предоставлена плательщиком в виде почтовых отправлений с описанным вложением, а также переслана в электронном виде по специальным каналам связи, используя личный кабинет плательщика.
Сами сроки предоставления декларации зависят от системы, в которой осуществляется налогообложение. Если была использована упрощенная система налогообложения, то плательщик обязуется уплатить налог не позже 25 числа месяца, который следует за месяцем. В нём по уведомлению была прекращена предпринимательская деятельность, к которой было применена упрощенная система.
Ошибка «Не идентифицирован шаблон по отношению к коду документа»
Часто у пользователей возникает еще одна ошибка помимо «Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке», когда они пытаются отправить декларации. Здесь ситуация немного сложней из-за того, что декларация подаются за 2017 год, но используется форма из 2016.
Это происходит по причине приказа Федеральной налоговой службы, где декларации, которые заполнены по форме 2016 года имеют силу до февраля 2018 года, но некоторые учреждения ФНС самовольно перестали принимать такой отчет. Что же делать в этом случае? Необходимо немного подождать, затем создать новый отчет в обновленной версии программы. Сделать это можно после 18 февраля.
На сайте ФНС существует программа от ГНИВЦ «Декларации 2017». Она может отлично вам подойти для того, чтобы заполнять документы в автоматическом режиме по налогу доходов физических лиц. Ее можно найти, вместе с инструкциями на сайте https://www.nalog.ru/rn91/program//5961249/.
Вот мы и решили с вами ошибку 0000000002. Для получения более детальной информации посетите официальный сайт, где вы можете обратиться в техническую поддержку, а также узнать о последних новостях по поводу продукта.
Отказ в приеме декларации: что делать
Отказ налоговиков в приеме декларации может привести к тому, что компания нарушит сроки подачи отчетности. Это, в свою очередь, станет основанием для наложения штрафа и блокировки расчетного счета. В каких случаях налоговики могут отказать в приеме декларации, что предпринять, если пришел отказ, расскажем далее в статье.
Основания для отказа в приеме декларации
Бумажную декларацию не примут, если (пп. 1–5, 8 п. 19, пп. 142, 152 административного регламента, утвержденного приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@):
-
ее подали не в ту инспекцию;
-
ее подали не по установленной форме;
-
документ не подписал директор (ИП) или представитель по доверенности;
-
в ней нет хотя бы одного реквизита:
-
для организации – полного названия или названия обособленного подразделения, ИНН, номера корректировки декларации, названия инспекции, куда она подается;
-
для ИП – Ф.И.О.;
-
-
руководитель (представитель) компании сдает декларацию лично и у него нет с собой паспорта;
-
у представителя нет с собой доверенности на подписание и (или) подачу декларации либо такая доверенность не была приложена при отправке декларации почтой.
Без доверенности подписать и подать декларацию может только директор организации (другой законный представитель) или ИП. Остальным нужна доверенность (ст. 26–29, п. п. 4, 5 ст. 80 НК).
Если в бумажной декларации есть какие-то другие недочеты, инспекция должна ее принять (пп. 143, 153 административного регламента).
Причины для отказа в приеме электронной декларации такие же, как и при подаче документа на бумаге. Однако есть две особенности (пп. 3, 6, 7 п. 19, п. 164 административного регламента):
-
вместо формы декларации проверяют формат. Если декларация подана не по утвержденному формату, в приеме откажут;
-
вместо обычной подписи директора (ИП), представителя по доверенности) проверяют электронную подпись. Она должна быть усиленной квалифицированной и принадлежать тому, от имени которого подписана декларация. То есть должны совпадать данные владельца квалифицированного сертификата и того, кого указали в титульном листе декларации в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю».
Если декларацию подписывает представитель, то в инспекцию надо передать доверенность на него (п. 5 ст. 80 НК).
Если в декларации обнаружатся другие недочеты, инспекция должна ее принять (п. 166 административного регламента).
Ответственность за непредставление декларации
За непредставление декларации или за ее подачу позже срока налогоплательщика могут оштрафовать.
Штрафы зависят от того, какая декларация не представлена в срок – по итогам налогового периода или промежуточная декларация (расчет) по авансовым платежам.
За непредставление декларации по итогам налогового периода или за ее подачу позже срока к ответственности привлекут:
-
компанию (ИП) – штраф составит 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 тыс. рублей и больше 30% от не уплаченного в срок налога по декларации (п. 1 ст. 119 НК). Штраф рассчитает налоговая;
-
директора организации (главного бухгалтера, другое должностное лицо) – в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП). Вид наказания и точный размер штрафа в этом случае определит суд (ч. 1, 2 ст. 4.1, ч. 1 ст. 23.1 КоАП).
То, что выпишут сразу два штрафа, не противоречит закону. Виды ответственности и ее субъекты разные: компанию привлекают к налоговой ответственности, а ее должностных лиц – к административной (п. 4 ст. 108 НК).
Индивидуального предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.
Кроме штрафов, могут заблокировать счета в банке и переводы электронных денег, если опоздать с декларацией больше чем на 20 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК).
При блокировке счетов запрещено совершать большинство платежей. Исключение составляют (п. 1 ст. 76 НК):
-
платежи с очередностью списания более ранней, чем у налогов;
-
платежи по налогам (авансовые платежи), сборам, взносам, пеням и штрафам, которые уплачивают в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет (пп. 1, 2 ст. 11.3, пп. 1, 8, 16 ст. 45, пп. 1, 2, 7 ст. 58 НК).
Ограничения суммы, на которую заблокируют счет, в данном случае нет.
Предусмотренные статьей 76 НК последствия и ограничения не применяются, если (п. 7 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409):
-
счет в банке (лицевой счет в соответствии с бюджетным законодательством) открывает организация, которая ведет медицинскую деятельность, включенную в перечень видов образовательной и медицинской деятельности для применения налоговой ставки ноль процентов по налогу на прибыль;
-
эта организация осуществляет расходные операции для покупки медицинских изделий из абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК и медицинских товаров из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК.
Для блокировки счетов и переводов электронных денег инспекторы направят в банк соответствующее решение. Его копию передадут налогоплательщику не позднее следующего рабочего дня после его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 76 НК).
Счета разблокируют после того, как будет представлена декларация. Для этого до конца следующего рабочего дня оформят решение об отмене блокировки. Затем его направят в банк в течение одного рабочего дня после принятия (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3.1, п. 4 ст. 76 НК).
За непредставление или несвоевременное представление декларации (расчета) по авансовым платежам за отчетный период к ответственности привлекут:
-
организацию – штраф составит 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК, п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Его размер не зависит ни от суммы авансового платежа по декларации (расчету), ни от времени просрочки;
-
директора компании (главного бухгалтера, другое должностное лицо) – административный штраф составит от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Заблокировать счета не могут, так как это декларации (расчеты) по авансовым платежам (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663).
Могут ли отказать в приеме декларации из-за технических ошибок
Технические ошибки могут стать основанием для отказа налогового органа в приеме декларации. Все зависит от того, какая именно ошибка произошла и к каким последствиям она привела.
Например, ошибка в указании кода налоговой инспекции является основанием для отказа в приеме декларации.
Также откажут, если ИП ошибется в указании своего Ф.И.О., например, произойдет задвоение какой-либо буквы. В этом случае Ф.И.О. в электронной налоговой декларации не будет соответствовать данным владельца квалифицированного сертификата, что станет основанием для отказа в приеме документа.
Указание ошибочного КПП в декларации не является основанием для отказа в ее приеме (пп. 19, 142, 143, 152, 153, 164, 166 административного регламента, письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25589).
Если инспекция обнаружит ошибку при проверке декларации, то она направит требование о представлении пояснений или внесении исправлений.
Можно скорректировать декларацию, подав «уточненку», или направить пояснения по ошибке, не дожидаясь требования инспекции (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК).
Если произошла ошибка в ОКТМО декларации, то документ также обязаны принять, если нет других нарушений. Подавать отчетность заново не придется (пп. 19, 142, 143, 152, 153, 164, 166 административного регламента ФНС, письмо ФНС от 18.04.2014 № ПА-4-6/7440).
Если налоговики направят соответствующее требование, придется подготовить пояснения или подать «уточненку».
Также можно сдать уточненную декларацию с верными показателями или направить пояснения по ошибке до того, как инспектор пришлет требование (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК).
Что делать при получении уведомления об отказе в приеме декларации
Для начала нужно изучить уведомление об отказе в приеме декларации. В нем должна быть указана конкретная причина.
Ее нужно сравнить со случаями, в которых инспекция может отказать в приеме отчетности. Если причина отказа совпадает с такими случаями, рекомендуем исправить отчетность и сдать ее снова.
Какие-либо сроки для исправления и пересдачи отчетности не предусмотрены. Но не следует затягивать с этим, ведь налоговые органы будут считать, что отчетность не подана.
Это может грозить штрафом и блокировкой счета, если сроки на подачу отчетности истекут.
Если причина отказа не совпадает со случаями, в которых инспекция вправе это сделать, то можно по своему усмотрению:
-
устранить недочеты;
-
обжаловать действия инспекции в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (пп. 1, 2 ст. 138 НК).
Так, иногда случается, что инспекция в уведомлении не указывает конкретные причины отказа в приеме, например: «декларация содержит ошибки и не принята к обработке, код ошибки 0000000002».
Суд может признать такое уведомление недействительным (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2018 № Ф04-2946/2018 по делу № А67-9223/2017, от 10.08.2018 № Ф04-3052/2018 по делу № А67-7970/2017).